企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一納稅年度發(fā)生的虧損在企業(yè)所得稅中，可以用下一年度的所得彌補，那么虧損彌補的最長期限是多久呢？

首先我們需要先了解“虧損”的含義，虧損并不是企業(yè)按照會計準則核算的會計利潤小于0，而是指企業(yè)按照稅法規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅時的計稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額小于0，由于存在稅法和會計準則規(guī)定不一致的情況，即由于稅會差異的存在，應(yīng)納稅所得額并不等于會計利潤，而是在會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過納稅調(diào)整之后的數(shù)額。

補虧期限

一般企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不超過5年。

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

受疫情影響較大的困難行業(yè)（四類：交通運輸、餐飲、住宿、旅游）企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

虧損彌補的年限，以虧損年度的下一年起算，連續(xù)計算彌補年限，中間不得中斷，還需要注意，彌補虧損遵循先虧先補，后虧后補的原則。比如某企業(yè)，2018年產(chǎn)生的虧損，從2019算第一年，到2023年若2018年的虧損還沒有完全彌補，則以后期間針對2018年的虧損不得繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

賬務(wù)處理

虧損彌補是稅法中的規(guī)定，賬務(wù)處理上，按照會計準則的規(guī)定做賬，在稅法補虧年限內(nèi)，是用稅前利潤補虧，以前期間尚未彌補的虧損，本身就全部掛在“利潤分配——未分配利潤”的借方，所以稅前利潤補虧無需額外賬務(wù)處理；超過補虧期限的，賬務(wù)上用稅后利潤補虧，當年度實現(xiàn)的本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”的貸方，同一科目借方和貸方自然遞補。

需要注意，企業(yè)產(chǎn)生準予以后年度彌補的虧損，會導(dǎo)致以后期間少交稅，在產(chǎn)生虧損年度，估計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補本年度虧損，賬務(wù)上需要確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”，具體賬務(wù)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

納稅調(diào)整

彌補虧損會涉及到納稅調(diào)整，在計算應(yīng)納稅所得額時，需要在本年度會計利潤的基礎(chǔ)上，做納稅調(diào)減處理。若本年度產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額大于尚未彌補的虧損（準予彌補的部分），則尚未彌補的虧損額本年度全部彌補，納稅調(diào)減金額為上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來的尚未彌補虧損額；若本年度彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額小于尚未彌補的虧損額，則本年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減至0，尚未彌補的虧損額（補虧年限內(nèi)）接續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下期，超過補虧年限的尚未彌補的虧損額不得繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下期。