原標(biāo)題：最新公布！中華人民共和國增值稅法（草案）

中華人民共和國增值稅法(草案)

第一章 總 則

第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅交易)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第二條增值稅工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展服務(wù)。

第三條在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：

(一)銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

(二)除本條第三項、第四項另有規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人；

(三)銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

(四)銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。

第四條下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

(二)單位和個體工商戶贈與貨物；

(三)單位和個人贈與無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品；

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第五條 下列情形不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；

(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償；

(四)取得存款利息收入。

第六條增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人以及其他適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的除外。

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)以及適用簡易計稅方法的情形由國務(wù)院規(guī)定。

第二章稅 率

第七條增值稅稅率：

(一)納稅人銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

(四)納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第八條適用簡易計稅方法的增值稅征收率為百分之三。

第三章 應(yīng)納稅額

第九條按照一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額，為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。

按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額，為當(dāng)期銷售額乘以征收率。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格，為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的，按照銷售額乘以稅率計算應(yīng)扣繳稅額。

第十一條銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅稅額。

進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

第十二條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。特殊情況下，可以按照差額計算銷售額。

第十三條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

第十四條發(fā)生本法第四條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場價格確定銷售額。

第十五條納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的方法核定其銷售額。

第十六條當(dāng)期進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

第十七條納稅人的下列進(jìn)項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：

(一)適用簡易計稅方法計稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

(二)免征增值稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

(三)非正常損失項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

(四)購進(jìn)并用于集體福利或者個人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

(五)購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他進(jìn)項稅額。

第十八條納稅人選擇適用簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)確定，在規(guī)定期限內(nèi)不得變更。

第十九條 納稅人發(fā)生兩項以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十條納稅人發(fā)生一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十一條納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到國務(wù)院規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。

第二十二條 下列項目免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

(二)避孕藥品和用具，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

(三)古舊圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，殘疾人個人提供的服務(wù)；

(七)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

(八)學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

(九)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

前款規(guī)定的免稅項目具體標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

第二十三條根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第二十四條納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項目的銷售額；未單獨(dú)核算的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。

第二十五條納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠。放棄優(yōu)惠的，在規(guī)定期限內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠。

第五章 征收管理

第二十六條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照下列規(guī)定確定：

(一)發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。

(二)視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)日。

(三)進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)日。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。

第二十七條增值稅納稅地點(diǎn)，按照下列規(guī)定確定：

(一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(二)無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)自然人銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(四)進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的地點(diǎn)申報納稅。

(五)扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款；機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在境外的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

第二十八條增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅。

納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報納稅。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報納稅，并自完成申報之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第二十九條納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

第三十條增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將代征增值稅和貨物出口報關(guān)的信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

個人攜帶或者寄遞進(jìn)境物品增值稅的計征辦法由國務(wù)院制定。

第三十一條納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。出口退(免)稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第三十二條納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

國家積極推廣使用電子發(fā)票。

第三十三條有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場監(jiān)管、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門應(yīng)當(dāng)建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。

第三十四條除本法規(guī)定外，增值稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第六章 附 則

第三十六條本法自年月日起施行。2008年11月10日國務(wù)院公布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》同時廢止。

增值稅法(草案)與增值稅暫行條例

對照表

關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（草案）》的說明

1993年12月，國務(wù)院發(fā)布 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 （以下簡稱《增值稅暫行條例》），規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

2008年，國務(wù)院對《增值稅暫行條例》作了修訂。黨的十八大以來，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，深化增值稅改革作為實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的制度性舉措，各項改革工作扎實(shí)推進(jìn)。2016年5月,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開,在此基礎(chǔ)上，2017年11月國務(wù)院廢止了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，并對《增值稅暫行條例》作了部分修改。

隨著調(diào)整增值稅稅率水平、健全增值稅抵扣鏈條、建立增值稅期末留抵退稅制度等一系列措施實(shí)施，減稅降費(fèi)成果進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大，改革實(shí)現(xiàn)了確保制造業(yè)稅負(fù)明顯降低、確保建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅負(fù)有所降低、確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)，基本建立了現(xiàn)代增值稅制度。

目前，增值稅是我國第一大稅種，2021年全國增值稅收入61982億元，占全國稅收收入的36%。按照國務(wù)院規(guī)定，增值稅屬于中央與地方共享稅，收入實(shí)行中央與地方“五五分享”。

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實(shí)稅收法定原則”，提請全國人大常委會審議增值稅法草案已列入國務(wù)院2022年度立法工作計劃。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，推動完善稅收法律制度，財政部、稅務(wù)總局在廣泛調(diào)研、聽取各有關(guān)方面意見并向社會公開征求意見基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國增值稅法（送審稿）》。司法部充分征求各方面意見，會同財政部、稅務(wù)總局修改形成了《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議討論通過?，F(xiàn)說明如下：

一、立法的總體思路

從近年實(shí)際情況看，增值稅稅制要素基本合理，運(yùn)行比較平穩(wěn)。制定增值稅法，總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《增值稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。同時，根據(jù)實(shí)際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。

二、草案的主要內(nèi)容

草案共6章36條，主要規(guī)定了以下內(nèi)容：

（一）納稅人和征稅范圍。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。（第一條）增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。（第六條）

（二）稅率。維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變。一是銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%；二是銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物，除另有規(guī)定外，稅率為9%；三是銷售其他服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。同時規(guī)定，出口貨物以及境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。（第七條）小規(guī)模納稅人等適用簡易計稅方法的征收率為3%。（第八條）

（三）應(yīng)納稅額。按照一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額，為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額；按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額，為當(dāng)期銷售額乘以征收率；進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。（第九條）當(dāng)期進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還。（第十六條）

（四）稅收優(yōu)惠。維持現(xiàn)行稅收優(yōu)惠項目不變，并規(guī)定免稅項目具體標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。應(yīng)稅交易的銷售額未達(dá)到國務(wù)院規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。（第二十一條、第二十二條）同時規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人大常委會備案。（第二十三條）

（五）征收管理。增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。（第三十條）納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。（第三十二條）此外，還對增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、計稅期間、扣繳義務(wù)人、涉稅信息共享等稅收征管事項作了規(guī)定。（第五章） 返回搜狐，查看更多

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