原標(biāo)題：注意??！年終獎(jiǎng)怎么繳納個(gè)稅更劃算？附超全面解析！

眼看還有半個(gè)多月就要過年了，身邊不少小伙伴已經(jīng)拿到年終獎(jiǎng)開始計(jì)劃過年回家要買點(diǎn)什么了~

馬小蟻在這里提醒大家，開心之余也不要忘了幾件重要的事情哦，否則會(huì)影響到手工資！

年終獎(jiǎng)要不要繳納個(gè)人所得稅？可以選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎？

趕緊跟馬小蟻一起來看看年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的規(guī)定，順便可以算算你的年終獎(jiǎng)需要繳納多少個(gè)稅吧。

一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅政策

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日；上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）：

關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率表

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舉個(gè)栗子

小張年底取得獎(jiǎng)金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時(shí)，首先，用42000元除以12個(gè)月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對(duì)應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎(jiǎng)金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。

即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎(jiǎng)應(yīng)納稅3990元。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

4、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

5、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法選擇

1、納稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金后，到底選擇哪種計(jì)稅方法更劃算呢？

舉個(gè)例子

老李全年工資20萬元，年底獎(jiǎng)金2.4萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。

在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢？

有兩種選擇：

一是將2.4萬元獎(jiǎng)金和20萬元工資合并計(jì)稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；

二是將2.4萬元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。

兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

再舉個(gè)例子

小張全年工資12萬元，年底獎(jiǎng)金6萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。

在年度匯算時(shí)：

小張若選擇全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元；

若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。

因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

一般情況下，納稅人單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，可以避免因獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率的情況。

但對(duì)于部分中低收入者而言，如果將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等后，可能無須繳納稅款或者繳納較少稅款。

因此，不同收入群體，可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得進(jìn)行計(jì)算。

2、單獨(dú)計(jì)稅方法限制國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

同一個(gè)納稅人一個(gè)納稅年度只能申報(bào)一次全年一次性獎(jiǎng)金收入，如果系統(tǒng)檢測(cè)到該納稅人已填寫過，則切換所屬月份再填寫保存時(shí)會(huì)提示。（摘自《自然人電子稅務(wù)局 ——扣繳端用戶操作手冊(cè)》（編寫日期：2022年11月））

3、匯算清繳操作

（1）正常情況如果您僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，該筆獎(jiǎng)金可以不納入年度匯算范圍。

如您有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，其他需并入綜合所得合并計(jì)稅。

在使用網(wǎng)絡(luò)途徑申報(bào)時(shí)，您可以在申報(bào)表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得。當(dāng)您變更全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式時(shí)，您的應(yīng)納稅額一般而言會(huì)發(fā)生變化，請(qǐng)您留意。您可根據(jù)調(diào)整前后的變化情況，選擇合適的計(jì)稅方式。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站《2020年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算常見問題匯算申報(bào)》）

舉個(gè)栗子

某居民個(gè)人，上半年在集團(tuán)工作，取得上年度年終獎(jiǎng)，可以按照單獨(dú)計(jì)稅預(yù)繳個(gè)人所得稅；下半年工作調(diào)動(dòng)到子公司，取得當(dāng)年年終獎(jiǎng)，可以按照單獨(dú)計(jì)稅預(yù)繳個(gè)人所得稅，匯算清繳的選擇：

全部并入綜合所得合并計(jì)稅；

選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，另外一筆并入綜合所得合并計(jì)稅；

不能選擇兩筆都不并入綜合所得合并計(jì)稅（即使集團(tuán)和子公司在同一個(gè)月份發(fā)）；

更不能一筆獎(jiǎng)金部分單獨(dú)計(jì)稅，另外部分并入綜合所得合并計(jì)稅。

（2）特別提醒：2021年已經(jīng)并入工資薪金的一次性獎(jiǎng)金是否還可以調(diào)整為單獨(dú)計(jì)稅？

山東稅務(wù)對(duì)此有所答復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，可以不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算稅款。

如確實(shí)屬于扣繳單位發(fā)放時(shí)合并到工資繳稅的，建議聯(lián)系扣繳單位進(jìn)行更正申報(bào)。

馬小蟻補(bǔ)充

如果扣繳義務(wù)人申報(bào)的收入、扣除或者繳稅信息與我實(shí)際情況有出入，該怎么辦？

您可以采取以下方式處理：

1.與您的扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)情況，如果確實(shí)為扣繳義務(wù)人申報(bào)錯(cuò)誤，由其辦理更正申報(bào)后，您再辦理年度匯算；

2.如果您的扣繳義務(wù)人已經(jīng)注銷或者無法聯(lián)系，您可以按照您的實(shí)際情況辦理年度匯算，但請(qǐng)您務(wù)必保存好相關(guān)資料，后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)與您聯(lián)系核實(shí)。您也可主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，到相應(yīng)辦稅服務(wù)廳提交相關(guān)資料。

三、年終獎(jiǎng)申報(bào)選擇

對(duì)存在一筆或多筆全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人，在辦理年度匯算時(shí)，個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端會(huì)給予“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”的提示，納稅人可以在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”的功能中，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”或者“單獨(dú)計(jì)稅”。

可以自行決定哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。

當(dāng)您變更全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式時(shí)，您的應(yīng)納稅額一般而言會(huì)發(fā)生變化，所以我們要逐個(gè)計(jì)稅方式測(cè)算應(yīng)納稅額多少，選擇應(yīng)納稅額最少的！

具體步驟如下：

（1）登錄個(gè)人所得稅APP，在“辦稅”頁(yè)面選擇【綜合所得年度匯算】選擇申報(bào)年度后，則進(jìn)入填報(bào)界面；

（2）選擇申報(bào)年度后，確認(rèn)基本信息后，點(diǎn)擊“下一步”；

（3）點(diǎn)擊【存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)】的紅字提示，進(jìn)入【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇界面】；

（4）此時(shí)可以選擇以下兩種方式中的一種：

將全年一次性獎(jiǎng)金全部并入綜合所得計(jì)稅；

使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法單獨(dú)計(jì)稅。

選擇一種方式后，界面會(huì)跳轉(zhuǎn)至收入納稅明細(xì)頁(yè)面。

（5）根據(jù)選擇的計(jì)稅方式不同，會(huì)計(jì)算出不同的“應(yīng)納稅所得額”?？煞謩e選擇兩種方式后，查看稅款計(jì)算情況，然后選擇最為合適的計(jì)稅方法。

（6）在最終確認(rèn)申報(bào)前，可隨時(shí)點(diǎn)擊左上方“返回”重新操作。

獎(jiǎng)金有兩種計(jì)稅方式，可選擇一筆作為全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算納稅，也可全部并入綜合所得，您可視需要自行選擇。返回搜狐，查看更多

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